Máy tính Khấu hao

Khấu hao là gì?

Khấu hao là việc phân bổ chi phí tài sản một cách có hệ thống trong suốt thời gian sử dụng. Khi thiết bị cũ đi và hao mòn, giá trị giảm. Khấu hao là chi phí phi tiền mặt giảm thu nhập chịu thuế.

Phương pháp đường thẳng chia đều số tiền khấu hao (chi phí − giá trị thanh lý) cho tất cả các năm. Phương pháp số dư giảm dần áp dụng tỷ lệ cố định vào giá trị sổ sách còn lại, tạo khấu hao cao hơn ở những năm đầu.

Các phương pháp khác: tổng số năm (tăng tốc) và sản lượng (theo hoạt động). Hầu hết cơ quan thuế quy định phương pháp được phép.

Formula: Đường thẳng: Khấu hao năm = (Nguyên giá − Giá trị thu hồi) / Thời gian sử dụng Số dư giảm dần (tỷ lệ cố định): Tỷ lệ = 1 − (Giá trị thu hồi / Nguyên giá)^(1 / Thời gian sử dụng) Khấu hao năm = Giá trị sổ sách × Tỷ lệ (Giảm dần kép dùng Tỷ lệ = 2 / Thời gian sử dụng)

Ví dụ tính toán

Giá máy = $50.000, giá trị thu hồi = $5.000, thời gian sử dụng = 5 năm. Đường thẳng: (50.000 − 5.000)/5 = $9.000/năm. Số dư giảm dần với tỷ lệ cố định chạm đúng giá trị thu hồi: tỷ lệ = 1 − (5.000/50.000)^(1/5) = 36,9%. Năm 1 = 50.000 × 36,9% = $18.452 (GTSS = $31.548), Năm 2 = 31.548 × 36,9% = $11.643 (GTSS = $19.905). Số dư giảm dần kép (40%) khấu hao $20.000 năm đầu nhưng tự nó không chạm giá trị thu hồi.

Khi nào sử dụng công cụ này

• Kế toán viên tính chi phí khấu hao hằng năm cho báo cáo tài chính hoặc khai thuế
• Quản lý cơ sở vật chất lập lịch trình giá trị sổ sách cho thiết bị vốn trong suốt thời gian sử dụng hữu ích
• Chủ doanh nghiệp lựa chọn giữa khấu hao đường thẳng và khấu hao nhanh để tối ưu hóa thuế
• Quản lý tài sản lập kế hoạch ngân sách thay thế tài sản dựa trên thời điểm tài sản đạt giá trị thu hồi

Những sai lầm thường gặp

• Đặt giá trị thu hồi bằng 0 khi tài sản còn giá trị còn lại thực tế — điều này khấu hao quá mức và bóp méo báo cáo tài chính; hãy ước tính thực tế giá trị bán lại, phế liệu hoặc đổi mới
• Chọn phương pháp khấu hao cho mục đích thuế khác với phương pháp được cơ quan thuế cho phép — IRS yêu cầu MACRS cho khấu hao thuế tại Mỹ, không phải đường thẳng; luôn kiểm tra quy định của từng quốc gia
• Khấu hao đất — đất không phải tài sản khấu hao được vì không hao mòn; chỉ nhà xưởng, thiết bị và các tài sản hữu hình khác có thời gian sử dụng hữu hạn mới được khấu hao
• Dùng ước tính thời gian sử dụng phi thực tế — quá ngắn sẽ thổi phồng chi phí và đánh giá thấp giá trị tài sản; quá dài sẽ đánh giá thấp chi phí; hãy dựa vào hướng dẫn nhà sản xuất và chuẩn mực ngành

Cách diễn giải kết quả

• Lịch khấu hao cho thấy giá trị sổ sách giảm theo thời gian như thế nào — phương pháp số dư giảm dần dồn chi phí về đầu kỳ, có lợi cho việc hoãn thuế
• Khi giá trị sổ sách bằng giá trị thu hồi, tài sản đã được khấu hao hết — không thể khấu hao thêm, kể cả khi tài sản vẫn đang sử dụng
• Tổng khấu hao qua tất cả các năm phải bằng cơ sở khấu hao (nguyên giá trừ giá trị thu hồi) bất kể phương pháp nào — phương pháp chỉ thay đổi thời điểm ghi nhận

Tiêu chuẩn và tài liệu tham khảo

• IAS 16 (IFRS) — Yêu cầu khấu hao Bất động sản, Nhà xưởng và Thiết bị cho báo cáo tài chính quốc tế
• ASC 360 (US GAAP) — Kế toán khấu hao, suy giảm giá trị và thanh lý tài sản dài hạn
• IRS Publication 946 — Bảng và quy tắc khấu hao MACRS cho mục đích thuế tại Mỹ

Câu hỏi thường gặp

Nên dùng phương pháp khấu hao nào?

Đường thẳng cho tài sản cung cấp lợi ích đều (nhà, nội thất). Số dư giảm dần cho tài sản mất giá nhanh (máy tính, xe). Kiểm tra quy định thuế của quản hạt.

Giá trị thanh lý là gì?

Giá trị ước tính của tài sản khi hết thời gian sử dụng. Cơ sở khấu hao = chi phí − giá trị thanh lý. Nếu bằng 0, toàn bộ chi phí được khấu hao.